Анализ методов определения таможенной стоимости. Методы определения и понятие таможенной стоимости. Понятия и характеристики

Ввозимые товары в нашей стране сперва контактируют с таможней, только после этого направляются в место назначения. Процедура непростая, многим непонятная, да и законы, которым подчинены таможенные структуры, довольно сложны для понимания человека, не имеющего юридического образования. Чтобы не столкнуться с неприятностями, нужно знать, как рассчитывается таможенная пошлина на товар. Между прочим, платить ее нужно не всегда, некоторые индивидуальные случаи упомянуты в законах. Кроме того, специальные условия распространяются на сделки с идентичными товарами, особенно в ситуации многочисленности. Что должен сделать предприниматель? Попробуем рассмотреть основные методы определения таможенной стоимости.

Как и что определяет?

Некоторое время назад ЮНКТАД опубликовали свое видение методов определения таможенной стоимости. Фокус внимания сосредоточили на адвалорных пошлинах, особенностях их определения, порядке выявления величины, на которую необходимо начислять таксы. Методология определения пошлин для таможни была объектом нескольких исследовательских работ российский экономистов последнего времени, и все они сошлись во мнении, что для таможенных тарифов самым значимым элементом выступает именно правильный выбор метода определения таможенной стоимости.

В настоящее время политика, продвигаемая отечественной таможней, такова, что процедуры организуются только при наличии оправдывающих их целей политиков, экономистов, а также развития торговли. Следовательно, применение тех или иных методов определения таможенной стоимости становится способом протекционизма производства внутри державы.

Что делать?

Есть шесть методов определения таможенной стоимости, декларированных действующими в настоящее время нормативными актами. Альтернативный подход можно наблюдать в юридической литературе. Выделяют категории методик:

основные;
сравнительные;
расчетные;
резервные.

О чем идет речь?

Основные способы вычислений применяются к импорту товаров - это наиболее характерный подход. Его можно использовать, когда границу пересекают продукты, характеризуемые конкретными величинами стоимости. А вот сравнительные способы можно применять, чтобы выявлять разницу в таможенной цене. Это касается сделок, в которых задействованы идентичные, однородные позиции. Для применения этой методики импорт товаров должен осуществляться на приблизительно равных условиях, то есть допускающих сопоставление.

Расчетные способы дают возможность выявления стоимостной основы для сделки, заключенной с внешним партнером, когда есть данные об издержках, связанных с процессами, следующими за ввозом на территорию державы рассматриваемых позиций. При этом можно применять методику вычитания или сложения. В первом случае анализируются издержки, с которыми сталкивается ввозящий. Наконец, резервный подход применим, когда перечисленные способы невозможно использовать таможенными органами. Он отличается гибкостью: можно скомпоновать инструменты из других методов для получения корректного результата.

Ориентир на цену сделки

Такая методика таможенными органами применяется следующим образом: выявляется цена сделки на товары, пересекающие границу, и стоимость для специализированной службы приравнивается к этой величине. Специалисты анализируют структуру сделки, определяют цену, дополняют ее начислениями, положенными по закону, - расходами, связанными с реализацией, не включёнными в общую стоимость. Применение такой методики допускается при исполнении ряда важных условий.

Описываемый основной метод определения таможенной стоимости учитывает, что у покупателя не ограничены права пользоваться, распоряжаться позициями. В то же время позиции, пересекающие границу, могут подпадать под действия законодательных актов, нормативных документов, специальных приказов и указов, распоряжений. В 2005 г. приняли ФЗ, где перечислены все типы документов, корректирующие возможность применения основной методики для выявления оценки.

На что еще обратить внимание?

Основной метод определения таможенной стоимости товара требует учета ограничений относительно возможности повторной продажи привезенного из-за границы продукта. Обязательства такого рода представляют собой классическую коммерческую практику, позволяющую добиться стабильного рыночного положения.

Основной метод определения таможенной стоимости товаров требует аналитического подхода с оценкой ограничений, не способных влиять на цену продукта. Пример такой ситуации: требование продавца не демонстрировать привезенную в другую страну машину ранее, нежели будет официальная публикация модели.

Никакого формализма!

Эксперты отмечают: при выявлении величины таможенной пошлины на ввоз товаров нельзя относиться к задаче формально, важно обратить внимание на все специфические условия конкретного случая, проанализировать суть ограничений, степень влияния их на стоимостную оценку совершенной сделки. Так, наличие агентского договора накладывает определённые ограничения на возможности распоряжаться продуктом, и ограничения спровоцированы положениями заключённой договорённости.

Впрочем, только указанное обстоятельство - это повод для детального анализа ситуации, но не обязательное условие отказаться от применения выбранной методики. Если удается выявить дополнительные ограничения, важно оценить степень их воздействия на ситуацию. Если выявляется довольно существенное влияние, придется применять прочие типы подходов, в крайнем варианте - резервный метод определения таможенной стоимости.

А если понятнее?

Стоит отметить: таможенное дело - действительно сложная тема, которая без юридического образования многим совершенно не ясна. Кстати говоря, многие современные компании именно на этом и строят свой бизнес: оказывают предприятиям услуги по взаимодействию с таможней. Обходятся они недешево, зато можно не переживать относительно сложностей и неправильно оформленной документации, провоцирующей простои и штрафы. Ну, а если есть желание сэкономить, тогда придется нанять в штат специалиста, ориентирующегося в этой сфере, и разобраться самостоятельно, как определяется таможенная стоимость. Важно помнить, что для ее вычисления необходимо суммировать все расходы, которые понес импортер, приобретя и привезя позиции на территорию нашей державы.

Выявив величину, на ее основании можно просуммировать и определить цифру, вписываемую в таможенную декларацию. Это значение будет базовым для расчета налоговых такс. С него начинаются расчеты акцизов, начисление НДС, определение сбора в пользу таможни и адвалорной ставки.

На что смотреть?

Современные методики выявления таможенной стоимости предлагают анализировать и учитывать определенные величины. Это:

цена упаковки;
услуга брокера, комиссии;
платежи, связанные с лицензиями;
цена купленных по специальному предложению товаров.

Доставка: сколько стоит?

Определение этого параметра предполагает суммирование затрат, сопряженных с некоторыми процессами. Это:

перевозка;
погрузка, выгрузка;
страховка, декларированная заключенной со страховым агентом договоренностью и предполагающая выплаты в случае утраты, нанесения вреда.

Особенности расчета таможенной стоимости

Величина, указанная в декларации, предоставляемой в адрес работников таможни, в некоторых случаях вычисляется брокером, если он обладает специфическими полномочиями представлять владельца грузов. В противном случае это может быть декларант. В любом из вариантов придётся приложить документацию, подтверждающую указанную сумму. В настоящий момент действуют международные стандарты, рассматривающие все особенности начисления сумм.

В общем случае достаточно лишь просуммировать показатели из инвойса и связанные с доставкой, и это уже будет представлять собой базу для начисления налогов. Рассматривается только тот товар, который в настоящий момент времени присутствует на руках у декларанта и должен пересечь российскую границу. Именно к такой методике прибегают чаще всего.

Идентичные, однородные: что делать?

Если таможенный орган в какой-то момент работал с грузом А, а следом пришел груз Б, чьи параметры полностью совпадают с первым, рассчитанные для первого величины можно применить ко второму. При этом необходимо, чтобы совпадали не только цифры, но и наименования продукта. Похожая ситуация складывается, когда на территорию страны ввозят груз, для которого имеется коммерческий аналог, способный его полностью заменить. Если для аналога уже проведены расчеты, можно просто применить их в конкретном случае. Фактически эти два подхода почти совпадают, разница только в наличии не абсолютно идентичных характеристик, а сходных для второго типа.

Если некий груз поступил на территорию страны и был продан большой партией, после чего границу пересекает вторая упаковка, содержащая точно такую же продукцию, но в меньшем количестве, для определения таможенной стоимости применяют методику вычитания. Предполагается, что анализируют, насколько велика разница, то есть величины получаются сопоставимыми.

Все упорядочено

Выше было упомянуто про четыре группировки методик, включающие в себя шесть методов. Законом установлено, что декларант обязан применять их к своему грузу именно в правильной последовательности: сперва основной, затем учет партии сходных товаров и так далее, завершая резервным. Нельзя использовать методику, которая «больше нравится». Очередность жёсткая, переход к каждому последующему пункту провоцируется неприменимостью предыдущего.

Придется все проверить

Довольно значимый момент взаимодействия с таможней - четкое соблюдение всех требований, декларированных принятым в настоящий момент законодательством. Предполагается, что декларант берет на себя обязательства отслеживать, насколько корректно и точно он исполняет установленное законом. При этом возникает немалое количество проблем, обусловленных попыткой занижения сумм. Это создает сложности при расчете налоговой базы. Контролирование данного факта и порядок вычислений декларированы специальной комиссией в 2010 году. Основной задачей принятия нормативного акта было осуществление проверки правильности подбора расчетных методик. Необходимо помнить и об обязательности наличия документального подтверждения.

В настоящий момент правилами установлено, что процедуру контроля необходимо произвести до выпуска продукта и сразу после этого. Итоги мероприятия позволяют либо согласиться с указанными величинами, либо вернуть декларацию на доработку, если работники заметят нарушения, посчитают, что применялся неподходящий метод вычисления суммы. Таможенники могут сформулировать возврат документов на доработку необходимостью обоснования сумм. Законом установлено, в какой временной промежуток декларант должен подать исправленные бумаги, какие штрафы придется уплатить за совершенные ошибки, в какое время необходимо заплатить положенные по закону налоги.

Основной метод: особенности

Выше было указано, что именно к нему необходимо прибегать в первую очередь, и только в ситуации неприменимости двигаться далее по списку вниз. Для расчета налоговой базы применяются величины, которыми характеризуется фактическая либо подлежащая уплате стоимость. Эти два термина не идентичны. В случае если оценка произошла уже после оплаты, до момента, когда таможня согласилась принять декларацию, говорят о фактически заплаченном. В противном случае это подлежащие к оплате величины. Впрочем, оба варианта предполагают суммированный учет платежей, связанных с продуктом, внесенных посредником, покупателем. Учитываются косвенные, прямые.

Применение методики допустимо, если основа заключенного соглашения между продавцом, покупателем стоимостная. Процедуру вычисления начинают именно с такого варианта, рассматривая все стороны обязательства, обстоятельств, регламентирующих, насколько применим способ вычисления.

Применять с умом

Чтобы основной метод оценки таможенной стоимости показал корректный результат, необходимо использовать его, когда на товар установлена объективная стоимость. Недопустимо, чтобы показатель зависел от ограничений относительно возможности распоряжаться товаром или обязательств, корректирующих ситуацию в сторону усложнения выявления цены. При этом учитывается наличие взаимной связи продавца, покупателя. В большинстве случаев основной метод расчётов применим только при отсутствии таковой. Иногда делают исключения, но только применительно к ситуации оценки таможней стоимости как приемлемой для госинстанции.

Таможенная стоимость товара представляет собой специфически определяемую стоимость в целях таможенного обложения, внешнеторговой статистики, применения мер государственного регулирования ВЭД.

Порядок и методика определения таможенной стоимости товара, перемещаемого через границу России, изначально были определены в законе РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 г. Таможенная стоимость определяется декларантом с помощью методов определения таможенной стоимости и заявляется им таможенному органу при перемещении товара через таможенную границу РФ.

Международная практика и российское законодательство предусматривают шесть методов определения таможенной стоимости товаров:

1. Определение таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. В России оформляется этим методом более 90% деклараций таможенной стоимости. Под ценой сделки понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ. Для расчета используются данные, содержащиеся в счете-фактуре, а также сведения о дополнительных суммах расходов: транспортных расходов, страховых сумм, комиссионных вознаграждений, стоимость упаковки, многооборотной тары и др.

Применение данного метода не допускается, если: существуют ограничения (не влияющие на цену сделки) в отношении прав покупателя на оцениваемый товар; продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено; данные, заявленные декларантом, не подтверждены документально либо не определены количественные данные, используемые декларантом; участники сделки являются взаимозависимыми лицами.

2. Определение таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами. Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, в том числе, но физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, стране происхождения, производителю. При определении таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами учитываются расходы, указанные в первом методе.

Этот метод применяется при соблюдении ряда условий. Идентичные товары должны быть импортированы и проданы не ранее 90 дней до ввоза оцениваемых товаров на тех же коммерческих условиях и в тех же количествах; должны быть приняты во внимание документально подтвержденные доходы, которые учитываются при определении таможенной стоимости по первому методу; если выявляется более одной сделки, то для определения таможенной стоимости применяется самая низкая ставка.

3. Определение таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами. За однородные принимаются такие товары, которые не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики, состоят из схожих компонентов, что позволяет выполнить те же функции, быть коммерчески взаимозаменяемыми, т.е. качество, наличие товарного знака, страна происхождения, производитель совпадают.

Данный метод применяется при соблюдении следующих условий: используются принципы второго метода; товары не считаются идентичными или однородными, если они не были произведены в той же стране, что и идентичные или однородные товары; товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, художественное оформление, эскизы, чертежи и иные аналогичные работы выполнены в России.

4. Метод вычитания стоимости применяется в тех случаях, когда оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ без изменения своего первоначального состояния. За основу берется цена единицы товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РФ наибольшей партией не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участником сделки, не зависящим от продавца.

Из цены единицы товара вычитаются: расходы на выплату комиссионных вознаграждений, надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида; суммы импортных таможенных пошлин, налоги, сборы и другие платежи, связанные с ввозом и продажей товаров; обычные расходы, понесенные в РФ на транспортировку, погрузо-разгрузочные работы и страхование.

5. Метод сложения стоимости. За основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения: стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителями в связи с производством оцениваемого товара; общих затрат, характерных для продажи в РФ товаров из страны-экспортера; страхования до таможенной границы; прибыли, которую обычно получает экспортер при поставке в Россию товаров.
6. Резервный метод. Этот метод применяется в том случае, если таможенная стоимость не может быть определена декларантом последовательным применением вышеперечисленных методов, а также, если таможенный орган аргументировано считает, что указанные методы не могут быть применены.

При использовании резервного метода российский таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию. При этом не допускается использование: цены товара на внутреннем российском рынке; цены товара, поставляемого из страны-экспортера в третьи страны; цены на внутреннем рынке РФ на товары российского происхождения; цены товара, произвольно установленной или достоверно не подтвержденной.

Правильность определения таможенной стоимости товаров, ее обоснованность контролируются таможенными органами.

Таможенная стоимость товара может быть определена одним из шести методов:

1. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами
3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами
4. Метод вычитания
5. Метод сложения
6. Резервный метод

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними при выполнении следующих условий:

1. отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

установлены совместным решением органов таможенного союза;
ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;
существенно не влияют на стоимость товаров.

2. продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;
3. никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу;
4. покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами , или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей. Факт взаимосвязи между продавцом и покупателем сам по себе не должен являться основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. Если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки должна быть признана приемлемой для целей определения таможенной стоимости товаров.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2)

В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, не может быть определена в соответствии методом 1, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и ввезенными на таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые (ввозимые) товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)

В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, не может быть определена в соответствии со и настоящего Соглашения, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и ввезенными на таможенную территорию Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и ввозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров.

Метод вычитания (метод 4)

В случае если оцениваемые (ввозимые) товары либо идентичные или однородные им товары продаются на таможенной территории Таможенного союза в том же состоянии, в котором они были ввезены на таможенную территорию Таможенного союза, в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или однородных товаров продается лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на таможенной территории Таможенного союза в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые (ввозимые) товары пересекали таможенную границу таможенного союза, при условии вычета расходов, возникших при таможенном оформлении товаров и их хранении, реализации.

Метод сложения (метод 5)

При определении таможенной стоимости товаров в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:

1. расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров;

2. суммы прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов), эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза;

3. расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза;4. расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза; 5. расходы на страхование.

Резервный метод (метод 6)

Таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется на основе данных, имеющихся на таможенной территории Таможенного союза, путем использования методов 1-5. Однако, при определении таможенной стоимости допускается гибкость при их применении.

В случае если настоящая статья применяется таможенным органом, то таможенный орган обязан в письменном виде указать источник использованных данных, а также подробный расчет, произведенный на их основе.

Эти методы применяются декларантом в порядке их перечисления (в случае невозможности применения предыдущего метода), за исключением методов 4 и 5, которые могут применяться в обратном порядке.

Проведение дополнительной проверки

В случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку.

Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы и сведения и установить срок для их представления, который должен быть достаточен для этого. Декларант обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений.
Если по результатам дополнительной проверки таможенным органом принято решение о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, то осуществляется возврат (зачет) сумм обеспечения.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов:

по цене сделки с ввозимыми товарами;

по цене сделки с идентичными товарами;

по цене сделки с однородными товарами;

вычитания стоимости;

сложения стоимости;

резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных в пункте 1 настоящей статьи методов.

При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности (ст. 18 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

1. Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации (до порта или иного места ввоза).

При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:

а) расходы по доставке товара до, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

страховая сумма;

б) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

в) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

д) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

2. Указанный метод не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:

а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением:

ограничений, установленных законодательством Российской Федерации;

ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;

ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

б) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

в) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;

г) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

участники сделки являются совладельцами предприятия;

участники сделки связаны трудовыми отношениями;

один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

ба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

участники сделки или их должностные лица являются родственниками (ст. 19 Закона РФ «О таможенном тарифе

Метод по цене сделки с идентичными товарами

1. При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего пункта.

2. Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров:

в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

3. Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, указанных в статье 19 Закона РФ «О таможенном тарифе».

Корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.

4. В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них (ст. 20 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод по цене сделки с однородными товарами

1. При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

2. При использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами применяются положения пунктов 2-4 статьи 20 Закона РФ «О таможенном тарифе».

3. При использовании методов таможенной оценки на основании положений статьи 20 и 21 Закона РФ «О таможенном тарифе»:

а) товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

б) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных лицом - производителем оцениваемых товаров;

в) товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации(ст. 21 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод на основе вычитания стоимости

1. Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.

2. При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

3. Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;

б) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;

в) обычные расходы, понесенные в Российской Федерации на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

4. При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость и при соблюдении положений пунктов 2 и 3 ст.22 Закона РФ «О таможенном тарифе». (ст. 22 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод на основе сложения стоимости

При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

б) общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации, и иных затрат;

в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров (ст. 23 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Резервный метод

1. В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения указанных в статьях 19-23 Закона РФ «О таможенном тарифе» методов определения таможенной стоимости либо если таможенный орган аргументированно считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

При применении резервного метода таможенный орган Российской Федерации предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

2. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

в) цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;

г) произвольно установленная или достоверно не подтвержд

енная цена товара (ст. 23 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Методы определения таможенной стоимости товара - группа способов, позволяющих с максимальной точностью вычислить таможенную цену ввозимой из-за рубежа продукции (товара). На сегодня вычисление стоимости производится одним из перечисленных ниже методов - резервным, сложением или вычитанием стоимости, по цене операции с однородными, идентичными или ввозимыми товарами.

Методы определения таможенной стоимости: сущность и особенности

В основе таможенной стоимости лежит , предназначенная для вычисления общей суммы НДС и пошлины. На практике таможенные платежи - это около 50% доходной части бюджета страны, поэтому органы таможенного контроля стараются завышать цены на импортный товар для увеличения объема таможенных выплат. По ряду групп ввозимой продукции таможенная стоимость (ТС) может превышать международную стоимость этих же товаров.

На современном этапе есть шесть основных методик, применяемых для вычисления ТС. При этом на практике они могут применяться только последовательно, то есть каждый последующий способ расчета берется за основу, когда невозможно использовать предыдущий. Шестая методика является резервной. Ее особенность в том, что расчет таможенной цены производится с учетом стоимости продукции уже на внутреннем рынке страны.

Так, к основным методам определения ТС можно отнести:

1. Метод первый - по стоимости операций (сделок) с ввозимой продукцией (товарами) . На сегодня это наиболее популярный способ расчета ТС. Вычисление необходимой стоимости производится по простому алгоритму - суммируются такие показатели, как стоимость товара внутри государства, где товар был произведен (по инвойсу) и суммарные на доставку объекта к границе РФ. Суммарная величина - основа для вычисления НДС и таможенной пошлины.

2. Метод второй - по цене операции с аналогичной продукцией (товарами) . В данном случае за базовую величину для расчета таможенной цены принимается стоимость операций с такими же (как и для ввозимых) товарами.

3. Метод третий - по цене операции с однородными товарами. По своей структуре данный способ расчета почти идентичен со вторым методом. Разница заключается лишь в понятии «однородности» товаров. Последние, как правило, не относятся к идентичным, но имеют ряд сходных характеристик и имеют в своей структуре группу похожих элементов. Благодаря этому однородные товары способны нести ту же функциональность, что и оцениваемая продукция, а также являться взаимозаменяемыми.

4. Четвертый метод - на базе вычитания цены. В основе методики лежит стоимость, по которой ввозимая или однородная продукция была реализована в самых больших объемах на территории РФ в неизмененном состоянии (без каких-либо доработок). При этом стоимость берется не в чистом виде - из нее вычитаются расходы, которые характерны исключительно для рынка России и не должны быть частью таможенной цены. К таковым можно отнести простые затраты, связанные с реализацией и транспортировкой, таможенные пошлины и так далее.

5. Пятый метод - на базе суммирования цены. Особенность способа заключается в учете издержек, имеющих место при производстве продукции. К полученному значению суммируются затраты и доходы, характерные для реализации товара на внутреннем рынке РФ. На практике эта методика весьма сложная, так как редко кто из поставщиков соглашается предъявить калькуляционные расчеты по себестоимости товара. Даже если данные и удается их получить, то документы еще необходимо перевести на русский язык.

6. Шестая методика резервная и используется только в той ситуации, когда описанные выше методики по той или иной причине применить не получается. Резервный способ имеет в своей основе расчеты и экспертные оценки, которые основываются на стоимости операций по ввозимой продукции. Здесь, как правило, применяется цена, сформированная на базе фактических оценок, то есть по той стоимости, которая является основной для реализации товара на территории РФ с учетом действующей конкуренции.

Методы определения таможенной стоимости: условия реализации и документы

Для вычисления ТС с декларанта могут быть истребованы следующие бумаги :

О наличии прямого контакта с заводом;

Подтверждения платежей на завод. При этом общий размер затрат должен соответствовать по всем предоставляемым документам;

Инвойс и экспортная декларация;

Спецификация, то есть приложение с полным набором цен (приложение к договорной части);

Декларация на экспорт товара;

Название официального сайта, где можно найти стоимость всей продукции и артикулов. При этом данные, приведенные на сайте, должны в полной мере совпадать с информацией в предоставляемых документах. К примеру, китайцы вообще не печатают стоимость товаров в открытых для изучения источниках. Что касается продукции и артикулов, то они постоянно меняются и совершенствуются;

Стоимость на внутреннем рынке страны, из которой ввозится товар.

Как только все бумаги собраны и предъявлены к рассмотрению, необходимо заверить документы. К примеру, если товар ввозится из Китая, то эту работу выполняет китайская Торгово-Промышленная палата. По факту одобрения на документах ставятся печати, и они прошиваются качественной красной лентой. На заключительном этапе представители таможни могут затребовать калькуляцию на товар от поставщика.

Процесс прохода таможни может быть существенно усложнен из-за длительной корректировки ТС (до нескольких недель). Если пройдет 10 суток с момента предоставления документов, то придется делать все заново. Как только данный этап пройден, проходит полный досмотр груза на специальной площадке, после чего может оказаться, что бумаг для подтверждения таможенной стоимости недостаточно и принять товар таможенный работник не может. В этом случае ТС будет корректирована до уровня профиля риска. Получателю ничего не остается, как «заморозить» дополнительную сумму и отправляться в суд с целью получить решение о возврате средств для изменения (корректировки) ТС (на это может уйти до девяти месяцев). Но такие ситуации случаются крайне редко.

Основным условием применения первой методики является согласие стороны, которая ввозит товар, на корректировку ТС или же декларирующее товар лицо должно заблаговременно подать декларацию с учетом таможенного и стоимостного риска. Что касается выпуска продукции по первой методики, то она реализуется лишь при согласии таможенных органов с применяемым способом расчета ТС.

Процесс заявления таможенной стоимости представляет передачу в налоговую структуру всех необходимых для оформления бланков, в которых приведен расчет стоимости продукции, ее доставки и выбранный способ определения стоимости.

При вычислении ТС каждый из применяемых в дальнейшем методов может использоваться, если стоимость не может быть вычислена путем применения прошлого. Стоит также отметить, что для каждой методики есть свои условия применения.

Условия использования первой методики:

Товары, которые подлежат оценке, выступают в качестве предмета соглашения купли-продажи;

Каких-либо лимитов (ограничений) касательно прав покупателя на использование (распоряжение) ввозимой продукцией не существует;

Реализация товаров или его стоимость не зависят от выполнения обязательств или условий, воздействие которых на цену нельзя уточнить;

Любая из частей прибыли, полученная при последующей реализации продукции, а также ее распоряжения или применения другим способом не будет причитаться косвенно или напрямую продавцу;

Участники сделки в будущем (продавец и покупатель) не являются связанными между собой сторонами. В качестве исключения возможна связь этих сторон, но она не должна влиять на стоимость товара.

Условия использования второй и третьей методики:

Товары, которые выбрало декларирующее лицо, являются однородными (идентичными) с оцениваемой продукцией;

Однородные (идентичные) товары реализованы на экспорт в Российской Федерации;

Однородная (идентичная) продукция ввозится в РФ в аналогичный период времени, что и товары для оценки;

Таможенная цена однородной (идентичной) продукции вычислена по первому методу и была принята таможенной структурой с учетом статьи 19 Закона «ОТТ»;

Есть существенная разница в затратах (транспортных, разгрузочных и погрузочных, страховых) между однородными (идентичными) и оцениваемыми товарами. Сама разница может быть обусловлена существенными отличиями в расстояниях транспортировки товаров, а также применяемого для этих целей транспорта. При этом она (разница) должна быть проведена и подтверждена соответствующими бумагами;

Ввозимая однородная (идентичная) продукция реализуется на тех же уровнях и в том же объеме, что и продукция для оценки. Если же корректировки выполнялись из-за реализации на разных коммерческих уровнях и в разном объеме, то они должны быть подтверждены соответствующими бумагами;

Транспортировка товара и сам транспорт, который для этого применялся, должны быть подтверждены документально.

Условия использования четвертой методики:

Товары идентичные (оцениваемые, однородные) реализуются в РФ в таком же состоянии, в котором и импортируются из другой страны на территорию России;

Товары идентичные (оцениваемы, однородные) реализуются лицам, которые не имеют связи со стороной, осуществляющей продажу продукции в РФ;

Товары идентичные (оцениваемые, однородные) продаются на рынке РФ в аналогичный или другой (соответствующий ему) период времени ввоза продукции на территорию РФ.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш